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减税降费政策之表格篇

      小叶榕继上次《减税降费背景下的企业税收如何筹划》发表后,倾囊理整税务政策干货,表格篇以"适应主体";分类整理,为"小叶榕财税"公众号关注者提供便捷查阅!


适应主体税种减税降费内容政策文件有效期
小微企业企业所得税

所得额100万以下税率5%;所得额100万至300万税率10%;

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。

   
财税【2019】13号2019年1月1日至2021年12月31日
小规模纳税人增值税小规模纳税人发生其销售货物、劳务、服务、无形资产等增值税应税销售行为,扣除本期发生的销售不动产的销售额,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的),季度销售额未超过30万元的,免征增值税。国家税务总局公告2019年第4号2019年1月1日起
小规模纳税人附加税

城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加三个附加税,季度销售额小于等于30万(月10万)免征;季度销售额>30万(月10万)减半。

小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征印花税(不含证券交易印花税)、资源税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税。

 

财税【2019】13号2019年1月1日至2021年12月31日
一般纳税人增值税

与本单位签订了劳动合同的员工,以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。

可抵扣税费计算:1.过桥、过闸取得的普票金额除以1.05*0.05;

2.航空(含除燃油费)、铁路运输发票金额除1.09*0.09;

3.公路、水路票面金额除以1.03*0.03

国家税务总局公告2019年第31号2019年4月1日起
一般纳税人增值税

邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(简称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额乘以10%,

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额,

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额。
              
国家税务总局公告2019年第31号2019年4月1日至2021年12月31日
一般纳税人附加税月销售额小于等于10万免征教育费附加和地方教育费附加财税【2019】13号2019年1月1日至2021年12月31日
所有企业(小规模&一般纳税人)企业所得税

新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

所称设备、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

   

   
财税【2018】54号2018年1月1日至2020年12月31日
所有企业(小规模&一般纳税人)企业所得税

企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的,对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点(按次不超过500元)

 

   
国家税务总局公告2018年第28号2018年7月1日起
所有企业(小规模&一般纳税人)印花税

印花税应纳税额的计算是按照应税凭证金额乘以适应税率得出。若应税合同中分别列明购销金额及增值税,仅就购销金额计算印花税。

对按万分之五税率贴的资金帐簿减半征收印花税,对按件贴花5元的其他帐簿免征印花税

 

财税【2018】54号2018年5月1日起
个人个人所得税

居民每月个人综合所得减去5000元(旧版是3500元)以及专项扣除。

根据规定,子女教育费用每人每月可扣除1000元,继续教育每月可扣除400元,大病医疗每年最高可扣除80000元,住房贷款利息每月可扣除1000元,租房租金可扣除1500元,赡养老人每月最高可扣除2000元。

 

国发〔2018〕41号2019年1月1日起
个人个人所得税全年一次性奖金不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。      应纳税额=全年一次性奖金收入除以12乘以适用税率-速算扣除数财税【2018】164号2019年1月1日至2021年12月31日
个人个人所得税

个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适应综合所得税率表,计算纳税。

个人办理提前退休手续而取得一次性补贴收入,应按照提前休退至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊,确定适用税率和速算扣除数,单独适用综合所得税率表,计算纳税。

 

财税【2018】164号2019年1月1日起

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